企业研发费用的税务优化思路与方***探讨，企业对研发费用如何进行纳税筹划

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于企业研发费用的税务优化思路与方***探讨的问题，于是小编就整理了2个相关介绍企业研发费用的税务优化思路与方***探讨的解答，让我们一起看看吧。

高新技术企业研发***账怎么做？

要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置***账和在年末填制汇总分析填报研发支出***账汇总表。轩荣提示***账详细登记的一般有：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。 参考政策：《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置***账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第***号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出***账，由企业留存备查。

要求研发费用设置***账，是否默认要求设置“研发支出”科目进行核算呢？我倒是认为***账的要求中不包含这层意思。设置专门的科目是会计账务处理的要求，而非***账的要求。况且，***账的作用就是把散落的各个科目中的、与研发有关的费用按照要求归集，并不需要以设置专门的会计科目作为前提。

一个项目涉及多个研发方式时，如何填报。國家稅務總局公告2015年第***号按研发方式不同分别设置了***账了格式。当一个研发项目全程就涉及一个研发方式时，比如全程自主研发，则编制***账时不存在问题。但是当一个项目涉及两种研发方式时，比如一个研发项目以自主研发为主，但其中一部分委托外单位研发，该如何填写该表呢？我的意见是发生这种情况，就不要想着一个项目通过一个***账就可以解决。格式对于***账编号等基础信息并未进行wei一的限定，因此在技术上可以将项目一分为二，分别适用不同的***账格式。

高新技术企业研发费用如何设置会计科目？怎么进行财务核算？

企业应当根据研发项目的形式，在立项后按照项目分别设置***账，分别记录个项目的研发支出，并将符合加计扣除的6大类研发费用按类别进行归集。年末汇总分析填报研发支出***账汇总表。

【研发费用加计扣除归集范围，可以参考国家税务总局公告2017年第40号】

会计处理

设置“研发支出”成本类科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，在此基础上再根据不同的研发项目名称设***科目备注，例“研发支出——资本化支出——A项目”；

1.相关研发费用发生时

借：研发支出——费用化支出（或资本化）——A项目（人工成本/材料成本/直接支出）

贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等

2.期末研发费用结转资本化或费用化

资本化：

借：无形资产（例）

贷：研发支出——资本化支出——A项目（人工成本/材料成本/直接支出）

之后，涉及无形资产摊销：

借：管理费用

贷：累计摊销

费用化：【项目研发失败处理情况与这个相同】

借：研发费用——A项目（人工成本/材料成本/直接支出）

贷：研发支出——费用化支出——A项目（人工成本/材料成本/直接支出）

研发费用加计扣除政策：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3.若涉及委外研发

当费用发生时：

借：研发支出——费用化支出（或资本化）——委托外部研发——A项目

贷：银行存款

资本化：

借：无形资产（例）

贷：研发支出——费用化支出（或资本化）——委托外部研发——A项目

之后，涉及无形资产摊销：

借：管理费用

贷：累计摊销

到此，以上就是小编对于企业研发费用的税务优化思路与方***探讨的问题就介绍到这了，希望介绍关于企业研发费用的税务优化思路与方***探讨的2点解答对大家有用。