递延所得税资产分录(递延所得税资产会计处理全过程)

本文目录一览：

• 1、递延所得税会计分录怎么做?
• 2、递延所得税计提分录
• 3、递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做
• 4、冲回递延所得税资产的会计分录
• 5、递延所得税计算分录

递延所得税会计分录怎么做?

递延所得税会计分录：借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方）递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额 递延所得税资产发生额为正数（增加），记入借方。

递延所得税资产的会计分录是：（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

相关会计分录：借：所得税费用，递延所得税资产（或贷方），贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债（或借方）。

递延所得税计提分录

企业在计提递延所得税负债时，可以通过“所得税费用”相关二级科目以及“递延所得税负债”科目处理，其中“递延所得税负债”科目与“递延所得税资产”科目相对应，用于核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，同时该科目可以按照应纳税暂时性差异的项目类别设置对应的二级明细科目。

计提递延所得税费用会计分录如下：企业计提递延所得税资产时：借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 ；企业计提递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。

递延所得税负债的计提分录是，借：所得税费用，贷：递延所得税负债。递延所得税负债计提的时候，会导致所得税费用增加，所得税费用增加计入借方核算，同时会导致递延所得税负债增加，递延所得税负债增加计入贷方核算。

递延所得税=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债-期末递延所得税资产-期初递延所得税资产应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当记入所得税费用。

递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。

借：所得税费用，递延所得税资产（或贷方），贷：应交税费—企业所得税，递延所得税负债（或借方）。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

递延所得税会计分录：借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方）递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额 递延所得税资产发生额为正数（增加），记入借方。

发生递延所得税资产或负债，不计入所得税费用 发生可抵扣暂时性差异 借：递延所得税资产 贷：应交税费——企业所得税 发生应纳税暂时性差异 借：应交税费——企业所得税 贷：递延所得税负债 以后年度发生转回时，再冲回。

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础。如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

冲回递延所得税资产的会计分录

1、冲回递延所得税资产的会计分录是：资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，借：所得税—递延所得税费用，资本公积—其他资本公积”等；贷：递延所得税资产。应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，做相反的会计分录。

2、冲回递延所得税资产的会计分录是，借：所得税费用，贷：递延所得税资产。递延所得税资产正常情况下计入借方核算，现在是冲回递延所得税资产所以计入相反方向（贷方）核算，对方科目就是所得税费用。

3、借：递延所得税资产，贷：所得税费用，亏损的本质原因，体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额，由于亏损不用交税，所以没有应交税费-应交所得税科目出现。

递延所得税计算分录

递延所得税=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债-期末递延所得税资产-期初递延所得税资产应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当记入所得税费用。

递延所得税会计分录：借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方）递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额 递延所得税资产发生额为正数（增加），记入借方。

递延所得税的计算公式：递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）。相关会计分录：借：所得税费用，递延所得税资产（或贷方），贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债（或借方）。

递延所得税资产科目核算规则：资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

计提所得税费用会计分录：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。涉及到递延所得税：借：所得税费用，递延所得税资产（或贷方），贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债（或借方）。实际缴纳时：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。