国家税务总局公告2012年第15号-国家税务总局公告2012年第15号文

本文目录一览：

• 1、跨年费用发票入账规定
• 2、广告费的税前扣除标准
• 3、企业所得税汇算清缴业务招待费按什么比例调整
• 4、跨年费用发票可以入账吗
• 5、企业所得税汇算清缴:跨年度取得凭证税前扣除要分类处理

跨年费用***入账规定

1、可以入账，跨年***入账的情况有以下几种： 跨年***需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

2、法律主观：收到专用***和普通***做账时： 增值税 专用***可以用来抵扣税额，故做会计分录时应体现出相应的税费。

3、跨年***处理如下：第一种情况：应在年终结账时，在无附件的情况下，按照***金额确认成本、费用。取得***后，将相应***作为附件补充至原记账凭证，并在收到***当期确认进项税（可抵扣的专用***）。

4、申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。财务部门如何应对 为了减少不必要的麻烦，企业应尽量避免***跨年入账。

5、法律主观：增值税专用***可以跨年入账。根据相关法律规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。且具体的期限由税务机关确认，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

6、***一般是建议不跨年，一般公司的报销制度也会要求的。跨年如果公司允许报销的情况可以报销，到时涉及损益科目的要走以前年度损益调整来做账才行。

广告费的税前扣除标准

法律分析：广告费税前扣除标准是：为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

除***院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费和业务宣传费税前扣除标准：当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

企业所得税汇算清缴业务招待费按什么比例调整

1、企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。一是业务招待费要与会议费相区分。

2、按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3、企业所得税汇算清缴业务招待费按60%比例在税前扣除，但不得超过营业收入的千分之五。二者中取其少得在税前列支，多余部分作调增处理。

4、企业所得税汇算清缴时，企业可以依照相关法规规定，以实际发生的招待费为依据，计入当期费用并按照规定扣除。在具体实践中，招待费的扣除额度由税务部门不断调整。目前，国家规定招待费的税前扣除比例为60%。

5、汇算清缴业务招待费按销售额千分之五的60%，可以税前列支，其余部分调增纳税所得额。

跨年费用***可以入账吗

法律分析：可以入账，跨年度***入账的情况有以下几种： 跨年***需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

可以入账，跨年***入账的情况有以下几种： 跨年***需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

***跨年度能入账。造成跨年***的原因：由于***被遗忘而没有及时入账；上年度发生的成本、费用，由于报销人员没有及时报销，会计跨年才取得***；对方上年已经开具了***，由于款项没有全额收到而次年才给了***。

跨年的费用票可以入账。法律规定，跨年***入账的情况有以下几种：跨年***需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年等等。

企业所得税汇算清缴:跨年度取得凭证税前扣除要分类处理

跨年度取得有效凭证的支出，如果是在企业所得税汇算清缴之前取得，是可以正常在企业所得税税前扣除的。跨年度取得有效凭证的支出，如果是在企业所得税汇算清缴之后才取得，那是无法在当年汇算清缴之前扣除抵扣企业所得税的。

借：以前年度损益调整贷：银行存款申报年所得税汇算清缴时，将该部分费用申报扣除在年度。无论如何，要根据具体情况对跨年度取得***入账进行调整，具体情况具体处理。企业纳税人也应该加强内部管理，尽量不产生跨年度***。

也就是税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

跨年***需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年***就允许所得税税前扣除，不用做专项申报。跨年***计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。

企业所得税预缴申报按照会计核算暂时申报，但应该次年汇算清缴结束前取得***等有效凭证。如果没有在次年汇算清缴结束前取得有效凭证，当年不得税前扣除；在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

在预缴所得税时，有效扣除凭证的作用尚不那么突出，但在所得税汇算清缴时，因必须取得有效凭证方能进行扣除，哪些凭证可以作为有效扣除凭证，此时也就成了征纳双方争议的焦点。